在發展不斷提速的社會中,需要使用制度的場合越來越多,制度是要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則。什么樣的制度才是有效的呢?下面是由小編給大家帶來的企業會計規章制度大全7篇，讓我們一起來看看!

企業會計規章制度精選篇1

第一條、會計檔案的范圍

會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計數據、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等五個部分。

1、會計憑證

包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

2、會計數據

主要指電算化中的會計數據，包括以光盤存儲的記賬憑證、會計賬簿、會計報表(包括報表格式和計算公式);會計軟件系統運行中編制的各種文檔和其他會計資料。

3、會計賬簿

包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿。

4、會計報表

指按要求由財務部門上報的各種會計報表、統計報表、勞資報表等。包括月報、季報、年報及其他臨時報表。

5、其他會計核算資料

其他會計核算資料屬于經濟業務范疇，與會計核算、會計監督緊密相關的，由會計部門負責辦理的有關數據資料。如：經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。

第二條、主要會計檔案的生成

1、記賬憑證

根據原始憑證在計算機上直接編制記賬憑證，由計算機打印輸出。

2、會計賬簿

現金、銀行存款日記賬由出納員根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記。各賬戶的明細賬由計算機按月打印輸出。總賬由計算機按月打印出科目余額表替代。

3、會計報表

會計報表由計算機按報表填報的要求打印輸出。

第三條、會計檔案的裝訂

1、會計憑證的裝訂

會計憑證每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月歸檔。

(1)裝訂前的準備工作

①分類整理，按順序排列，檢查日期、編號是否齊全;

②摘除憑證內的金屬物，對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱時保持數字完整;

③整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列。發現缺號要查明原因。再檢查附件是否漏缺;

④記賬憑證上有關人員的印章是否齊全。

(2)裝訂時的要求

①用“三針中引線”法裝訂;

③憑證外面要加封面;

③裝訂憑證厚度一般為1.5厘米。

(3)裝訂后的注意事項

①每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;

②在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并在顯露處標明憑證種類編號。

2、會計帳簿及報表的裝訂

各種會計賬簿由計算機打印輸出后，按月裝訂成冊。各類報表在報送后將留存的報表按月裝訂成冊。

第四條、會計檔案的保管

1、存儲在計算機中的會計數據要每日進行機內數據庫備份，每半月進行光盤刻錄。

2、賬表打印和日常核算同步進行，記賬憑證、刻有數據的光盤、打印出的各種賬表(經會計主管和系統管理員簽章后)按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管。

3、會計檔案保管人員依據會計崗位工作職責的規定，對所保管的檔案內容及范圍負相應的責任。

4、各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的光盤等，未經單位領導同意，不得外借和拿出單位。

企業會計規章制度精選篇2

一、根據《會計法》及有關會計制度和幼兒園章程的規定，設置會計科目和會計帳薄，對幼兒園的一切經營活動進行會計核算和會計監督。

二、嚴格執行財務制度和幼兒園有關制度，負責對幼兒園的會計憑證、帳薄、報表及其他會計資料進行審核。

三、向董事會及園長及時通報幼兒園的經營情況、財務開支情況和財務制度執行情況。

四、認真履行監督職能，發現問題及時處理和向有關領導反映，協助園長搞好學期和年度預算，合理安排經費，計劃開支。

五、加強財務核算，對幼兒園的資金運轉情況進行有效的管理，保證幼兒園財務資金的安全和完整。

六、督促工作人員及時結帳、報帳，及時進行會計核算，所有賬目日清月結，做到手續完備，數字準確，編制會計報表，做好財務分析，保證會計核算的合法性、真實性、正確性。

七、及時核算并做好幼兒伙食收費工作，定期公布幼兒伙食收支情況。

八、按時按要求組織好幼兒園收費、退費、發放工資等工作。

九、妥善保管好幼兒園的會計憑證、賬薄、賬表等財務檔案資料。并定期整理立卷歸檔

十、負責建好幼兒園固定資產賬，嚴防資產損壞或流失。

十一、定期對幼兒園的所有資產進行盤點，并登記造冊。

十二、樹立好幼兒園的窗口形象。

十三、自覺遵守幼兒園規章制度和教職工職業道德行為規范。

企業會計規章制度精選篇3

1、目的

會計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。為了加強會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，現根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。

2、適用范圍

本規定適用于公司及分子公司。

3、會計檔案管理體系

3.1公司檔案室、財務部及各獨立核算單位檔案室應當依照本辦法管理會計檔案。

3.2公司總經辦、財務部共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。

3.3各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。

4、會計檔案范圍

4.1會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

4.2會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

4.3會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳薄，其他會計帳薄。

4.4財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告。

4.5財會電算化檔案：主要是存儲會計數據和程序的磁盤或光盤及其它存儲介質，系統開發運行中編制的各種文檔以及其它會計資料。

4.6其他類：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，物資盤存表，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。

5、各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊

5.1當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管;未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

5.2移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

6、會計檔案不得自行借出

6.1如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供會計資料的查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會資料時，應事前由公司總經辦批準。

6.2各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

7、會計檔案的保管期

7.1分為永久、定期兩類。

7.2會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

7.3本辦法規定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。

7.4各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似的保管期限辦理。

8、會計檔案的銷毀

8.1保管期滿的會計檔案，除本辦法規定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：

8.1.1由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容;

8.1.2單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見;

8.1.3銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷;

8.1.4監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

8.2保管期滿但未結清的債權原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

9、會計檔案的管理

9.1采用電子計算機進行核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

9.2單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管公司或財產所有者代管或移交有關檔案代管。法律、行政法規規定的，從其規定。

9.3單位分立后原單位存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立后原機構代管，各方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。

9.4單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可查閱、復制與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承接單位保存，并按規定辦理交接手續。

9.5單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管;單位合并后原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

9.6在建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。

9.7單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。

9.7.1移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容;

9.7.2交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。

9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執行文書檔案管理規定，不適用本辦法。

10、附則

10.1本制度由公司財務部負責解釋。

10.2本制度施行后，凡既有的類似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

10.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執行。修改時亦同。

企業會計規章制度精選篇4

1、嚴格遵守國家財經紀律，執行一切財會制度，熟悉和掌握有關財會工作的方針、政策和規定，正確地對園內的收支進行監督，認真審核各種憑證。

2、合理安排全園經費，編制安排全年經費預算，做到開支有計劃，使用有標準，各項費用來源渠道分得清，專款專用，經常分析預算的執行情況及效果。

3、每月編制各項會計報表，要求做到科目準確，帳表相符，數字正確，帳目清晰，完整無缺，日清月結，報表及時，按月公布有關帳目。

4、定期向家長報告幼兒經費收入與支出情況，協助園長做好幼兒園的財務管理工作。

5、妥善保管好本園的會計憑證、帳簿、報表等財務檔案資料，并定期立卷歸檔。

6、正確核算幼兒的伙食費及代辦費，向家長公布每月幼兒伙食帳目，期末向家長公布代辦費清單。

7、協助出納做好每月的工資獎金發放工作。

企業會計規章制度精選篇5

一、總說明

(一)為了貫徹執行《企業會計準則》，規范農業企業的會計核算，特制定本制度。

(二)本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業企業以及農業企業(以下簡稱“企業”)所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位。

(三)企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。

本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。

(四)企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表，可參照本制度設計的格式由企業自行規定。

企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出;年度會計報表應于年度終了后35天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。

(五)本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

(六)本制度自1993年7月1日起執行。

二、會計科目

(一)會計科目表

順序號 編號 名稱

一、資產類

1 101 現金

2 102 銀行存款

3 109 其他貨幣資金

4 111 短期投資

5 112 應收票據

6 113 應收帳款

7 114 壞帳準備

8 116 應收家庭農場款

9 118 內部往來

10 119 其他應收款

11 121 材料采購

12 123 原材料

13 128 農用材料

14 129 低值易耗品

15 131 材料成本差異

16 132 在途商品

17 133 庫存商品

18 134 商品進銷差價

19 136 幼畜及育肥畜

20 137 產成品

21 139 待攤費用

22 141 長期投資

23 151 固定資產

24 155 累計折舊

25 156 固定資產清理

26 159 在建工程

27 161 無形資產

28 171 遞延資產

29 181 待處理財產損溢

二、負債類

30 201 短期借款

31 202 應付票據

32 203 應付帳款

33 204 應付家庭農場款

34 205 待轉家庭農場上交款

35 206 專項應付款

36 209 其他應付款

37 211 應付工資

38 214 應付福利費

39 221 應交稅金

40 222 應交包干利潤

41 223 應付利潤

42 229 其他應交款

43 231 預提費用

44 241 長期借款

45 251 應付債券

46 261 長期應付款

三、所有者權益類

47 301 實收資本

48 311 資本公積

49 313 盈余公積

50 321 本年利潤

51 322 利潤分配

四、成本類

52 401 農業生產成本

53 411 工業生產成本

54 421 運輸成本

55 431 施工成本

56 441 輔助生產成本

57 450 制造費用

五、損益類

58 501 營業收入

59 502 營業成本

60 503 營業費用

61 504 營業稅金及附加

62 511 其他業務收入

63 512 其他業務支出

64 521 管理費用

65 522 財務費用

66 531 投資收益

67 541 營業外收入

68 542 營業外支出

企業會計規章制度精選篇6

為提高企業財會效率，進而提高企業的經濟效益，嚴格執行財政部頒發的《會計電算化管理辦法》，同時結合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴格的操作管理制度

1、崗位責任制：

在系統運行前，必須確定會計電算化崗位及職責，根據會計業務量要求和會計數據處理方式不同，可設以下崗位：

A、會計主管：

(1)負責組織開展單位會計電算化工作，包括制訂會計電算化發展規劃、配合計算機人員研制相關的系統開發、會計軟件系統的日常應用、崗位監督、會計檔案管理等。做為會計主管應具備會計和計算機知識。

(2)負責制訂會計崗位責任制，并協調管理各崗位員工的工作。

(3)制訂會計電算化的各項管理制度。

(4)負責整個系統正常運行、應用軟件資源的調配、系統故障及時處理。

B、系統操作員：

(1)負責會計核算所需數據，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料單、工資單等。

(2)打印輸出各種帳簿、報表等。

(3)做好數據備份工作。

C、憑證審核員：

(1)對手工計算編制的計帳憑證審核。

(2)負責計帳、結帳工作。

(3)負責報表的編制工作。

(4)做好數據的備份工作。

D、會計檔案：

(1)負責有關系統軟盤、數據軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

(1)操作員應經過系統培訓后才能上崗。

(2)應經會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權限內工作。

(3)嚴格按系統說明完成每一步工作。

(4)若出現故障情況，應報告領導一同分析原因;若出現系統引起的故障，應及時通知銷售商派人進行維護。

(5)應至少一個月備份一次數據，以防數據丟失。

(6)外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

(1)未經許可的無關人員不得隨意使用財會專用機。嚴禁在機器上玩游戲。

(2)不得帶電拔插頭，以免損壞機器、設備。

(3)嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

(4)嚴格按順序開啟機器，長時間離開應關閉機器，下班必須關閉電源。

(5)應保持計算機清潔。

(6)計算機出現故障，應由專人維修，未經許可不得擅自拆開。

4、有嚴格的硬件、軟件維護制度：

若硬件出現故障，應及時通知銷售商派人維護，切勿自己拆開。

軟件維護包括：

(1)對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數據恢復、調整打印機參數等。

(2)維護人員不得擅自改變原有軟件的程序。

(3)財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應由財會人員改正，不得由維護人員通過維護修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進行修改。

(4)加強對硬件、軟件的維護，是提高效率的關鍵。

5、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內容同手工一樣，應特別加強以下方面的管理：

(1)會計電算化軟件的文檔資料的保存。

(2)定期備份核算數據軟件的保管。

(3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊;總帳每月打印，年終裝訂成冊。

(4)全年會計年度結束，備份兩份完整軟盤分別保存。

(5)所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。

企業會計規章制度精選篇7

第一章總則

1、制定的根據：本制度是根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應市場經濟發展的需要，規范工會預算會計核算行為，保證會計信息質量等。

2、工會會計的任務：是對工會預算的執行和對工會經費收支活動進行反映，核算和監督。是一種專業會計。審核和監督是會計的基本職責。

3、工會的會計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會會計組織系統與工會預算管理體系應相適應。咱們金融系統具有特殊性，分為六級——全總;金融工會;總行;分行;中心支行;縣行。

4、工會會計的職責是

1.進行會計核算，反映預算執行情況，實行會計監督，參與預算管理、合理調度資金;

2.組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規定;

3.組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業務水平。

5、工會財務的設置，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計。咱們對專兼職的定位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應的財務人員，錢、賬、物要分開，還要會計、出納要分開，這也是財務的基本要求。

6、會計核算的對象。是工會活動中發生的經濟業務為對象，記錄、反映工會的各項經濟活動。

7、小金庫：不能私設小金庫，財產、資金應納入工會會計的統一核算。

8、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬元。這一點請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

9、會計期間：主要講會計期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日。

10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業單位的預算會計用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

11、記賬文字：講記賬應使用中文，少數民族地區可以采用民族文字。

第二章一般原則

1、真實性原則：會計核算應當以工會實際發生的經濟業務為依據，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應當做到的。也就是說不要記假帳。

2、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強財務管理的需要。

3、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數據的口徑不一致，數據之間就沒有可比性了，這樣的數據就失去意義了。會計的數據有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時，在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預算相比較如何如何等等。

4、及時性原則：講會計核算的及時性。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的，專職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。

5、對賬目、報表的要求：講會計記錄，也就是賬目和報表要清晰、明了，以便于理解和應用。就是說當我們需要什么數據的時候，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到。

6、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現制”，也就是一筆業務發生后才記賬，一般行政事業單位的預算會計都是用“收付實現制”，企業一般用“權責發生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發生制”的會計科目，如資產類的“應收上解經費”，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經費”“應付補助下級經費”等。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。

7、專款專用原則：指定用途的資金，應按規定用途使用，并單獨記賬。

8、固定資產的記賬原則：固定資產按購進的實際價格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價值。這與企業是有區別的，我們不計提折舊。

固定資產包括：

①、房屋和建筑物;

②、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備;

③、一般設備：用于業務工作的通用設備，如，辦公家具、交通工具、被服等;

④、文物和陳列品：如古物、字畫、紀念品等;

⑤、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等;

⑥、其他固定資產：也就是以上不包括的固定資產。

9、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務的收支情況幾結果。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情，必須在報表說明中要專門說清楚。

企業會計制度2

第一章、總則

第一條、為了規范工會會計行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國工會法》等有關規定，制定本制度。

第二條、本制度適用于各級工會組織。

第三條、工會會計是各級工會核算、反映、監督工會預算執行和經濟活動的專業會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預算管理體制相適應。

第四條、縣級以上(含縣級，下同)工會應當設置會計機構，配備專職會計人員。縣級以下工會應當根據會計業務的需要設置會計機構或者在有關機構中設置專職會計人員;不具備設置條件的基層工會，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬或者聘請兼職會計。

第五條、各級工會應當建立健全內部控制體系，完善崗位責任制度和內部稽核制度。縣級以上工會應當組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規定;組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業務水平。

第六條、工會應當對其自身發生的經濟業務進行會計處理和報告。

第七條、工會會計應當以工會的持續運行為前提。

第八條、工會應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。

第九條、工會會計應當以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條、工會會計以收付實現制為基礎，以權責發生制為補充。

第十一條、工會會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入和支出。其平衡公式為：資產=負債+凈資產。

第十二條、會計應當采用借貸記賬法記賬。

第十三條、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

第二章、一般原則

第十四條、工會提供的會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務管理的需要。

第十五條、工會會計應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映工會財務狀況、各項收支情況及結果，保證會計信息真實可靠、內容完整。

第十六條、工會提供的會計信息應當清晰明了，便于理解和使用。

第十七條、工會會計應當按照規定的會計處理方法進行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。

第十八條、工會會計應當遵循重要性原則。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。

第十九條、工會應當及時進行會計處理和報告，不得提前或延后。

第二十條、資產在取得時應當按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得自行調整賬面價值。

第二十一條、凡是指定用途的資金，應按規定的用途專款專用，并單獨反映。

第三章、資產

第二十二條、資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

第二十三條、流動資產是指預計在一年內(含一年)變現或者耗用的資產。主要包括貨幣資金、借出款、應收款項、庫存物品等。

(一)貨幣資金包括庫存現金、銀行存款等。

貨幣資金應當按照實際發生額入賬。工會應當設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆登記。庫存現金的核算應當做到日清月結，其賬面余額必須與庫存數相符;銀行存款的賬面余額應當與銀行對賬單定期核對，如有不符，應編制銀行存款余額調節表調節相符。

工會發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折算成人民幣金額記賬。

(二)借出款是工會因開展工作或發展工運事業的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。

工會應當對借出款嚴格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經批準認定確實無法收回或者報經批準認定不再要求借款單位還款的，應及時予以核銷。

(三)應收款項包括應收上級經費、應收下級經費、其他應收款等。

應收上級經費是工會應收未收的上級工會應撥付(或劃轉)工會經費和補助。應收下級經費是本級工會應收下級工會的上繳經費。其他應收款是工會除應收上下級經費以外的其他應收及暫付款項。

應收款項應當按照實際發生額入賬。期末，工會應當分析各項應收款項的可收回性，對于確實不能收回的應收款項應報經批準認定后及時予以核銷。

(四)庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。

庫存物品在取得時應當按照其實際成本入賬。購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額(加上相關費用)記賬。

庫存物品在發出(領用或出售等)時，應當根據實際情況在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發出庫存物品的實際成本，一經選定，不得隨意變更。

工會應當定期對庫存物品進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應當及時查明原因，報經批準認定后及時進行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。

第二十四條、投資是指工會按照國家有關法律、行政法規和工會的相關規定，以貨幣資金、實物資產等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質分為股權投資、債權投資等。

(一)投資在取得時應當按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產方式對外投資，以評估確認或合同、協議確定的價值記賬。

(二)投資期內取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應當計入當期收入。

(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應當計入當期投資收益。

對于因被投資單位破產、被撤銷、注銷、吊銷營業執照或者被政府責令關閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經批準認定后應當及時核銷。

第二十五條、固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。

(一)一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。

(二)固定資產在取得時應當按照其實際成本入賬。

購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬。

自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬。

無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據注明的金額(加上相關費用)記賬。

對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。

(三)處置(出售)固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

(四)工會應當定期對固定資產進行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產，應當及時查明原因，報經批準認定后及時進行處理。盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金;盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當期收入(或支出)。

第四章、負債

第二十六條、負債是指工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償付的債務。包括借入款、應付個人收入、應付款項等。

第二十七條、借入款指工會借入的款項。

第二十八條、應付個人收入包括應付工資(離退休費)、應付地方(部門)津貼補貼、應付其他個人收入。

(一)應付工資(離退休費)指應付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統一規定發放給在職人員的職務工資、級別工資、年終一次性獎金以及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼等。離退休費指按國家統一規定發放給離退休人員的離休、退休費及經國務院或人事部、財政部批準設立的津貼補貼。

(二)應付地方(部門)津貼補貼指應付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區各部門各單位出臺的津貼補貼。

(三)應付其他個人收入指應付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規定發給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發放給個人的一次性獎勵等。

第二十九條、應付款項包括應付上級經費、應付下級經費、其他應付款。

(一)應付上級經費指本級工會按規定應上繳的工會經費及建會籌備金。

(二)應付下級經費指本級工會應付下級工會的各項補助以及應轉撥下級工會的工會經費和建會籌備金。

(三)其他應付款指除應付上下級經費之外的其他應付及暫存款項。

第三十條、各項負債應當按照實際發生額入賬。

第五章、凈資產

第三十一條、凈資產是指工會的資產減去負債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結余。

第三十二條、固定基金指工會固定資產占用的基金。固定基金應當按照實際發生額入賬。

在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應當按照實際發生額記賬，待工程完工后轉入固定基金。

第三十三條、投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應當按照實際發生數額入賬。

第三十四條專用基金指工會按規定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務專用基金、工會干部權益保障金。

提取專用基金時，按照實際提取金額計入當期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十五條、后備金指縣級以上工會按規定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時，按照實際提取金額沖減結余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。

第三十六條、結余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。

第六章、收入

第三十七條、收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益、其他收入。

(一)會費收入指工會會員依照規定向工會組織繳納的會費。

(二)撥繳經費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。

(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

(六)事業收入指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。

(七)投資收益指工會對外投資發生的損益。

(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益之外的各項收入。

第三十八條、各項收入應當按照實際發生額入賬。